Ny syn på moms vid löneavdrag, detta behöver arbetsgivare känna till
Skatteverket har ändrat sin syn på hur moms ska hanteras när anställda får olika förmåner i kombination med löneavdrag.
Förändringen kan bland annat påverka företag som erbjuder förmånsbil, cykelförmån eller andra förmåner där den anställde betalar hela eller delar av kostnaden genom brutto- eller nettolöneavdrag.
För företag som använder sådana upplägg finns det därför anledning att se över både lönehanteringen och hur momsen redovisas.
Vad är skillnaden mellan brutto- och nettolöneavdrag?
Vid ett bruttolöneavdrag sänks den anställdes bruttolön i utbyte mot en förmån.
Vid ett nettolöneavdrag behåller den anställde sin ursprungliga bruttolön men betalar för förmånen med redan beskattade pengar. Ett nettolöneavdrag kan därför också minska det skattepliktiga förmånsvärdet.
Ett bruttolöneavdrag minskar däremot inte förmånsvärdet.
Vad har förändrats?
Rättsläget kring moms och löneavdrag har förändrats under de senaste åren genom avgöranden från Högsta förvaltningsdomstolen och efterföljande förändringar i Skatteverkets tillämpning.
Tidigare var Skatteverkets utgångspunkt att utgående moms normalt skulle beräknas utifrån arbetsgivarens kostnad för den aktuella förmånen.
Från juli 2026 har Skatteverket ändrat sin vägledning. Utgående moms kan nu i vissa situationer i stället beräknas utifrån det löneavdrag som görs. Den förändrade synen omfattar även personbilar och drivmedel.
Det innebär att företag som använder löneavdrag för olika personalförmåner kan behöva ändra sin momshantering.
Förmånsbilar är särskilt viktiga att se över
En situation där förändringen kan få tydlig ekonomisk effekt är förmånsbilar.
Anta exempelvis att ett företag leasar en förmånsbil för 5 000 kronor exklusive moms per månad och gör ett nettolöneavdrag på 2 000 kronor från den anställde.
Enligt den tidigare tillämpningen redovisades ingen utgående moms på nettolöneavdraget i exemplet.
Med den nya synen ska företaget redovisa 400 kronor i utgående moms per månad och anställd. För företaget innebär det alltså en ökad momskostnad med 400 kronor per månad.
Har företaget flera anställda med förmånsbil kan förändringen därför få en relativt stor effekt över ett helt år.
Även bruttolöneavdrag kan påverkas
Det är inte bara nettolöneavdrag som behöver ses över.
Även bruttolöneavdrag kan omfattas av momsreglerna. För företag som kombinerar brutto- och nettolöneavdrag kan beräkningen därför bli mer komplicerad.
Om upplägget dessutom är konstruerat för att vara kostnadsneutralt för arbetsgivaren kan själva bruttolöneavdraget behöva räknas om när den nya momskostnaden tas med i beräkningen.
Det här bör företag göra nu
Företag som erbjuder personalförmåner i kombination med löneavdrag bör se över sina befintliga upplägg.
Det gäller särskilt företag som har:
förmånsbilar med brutto- eller nettolöneavdrag
cykelförmåner
andra personalförmåner som helt eller delvis finansieras genom löneavdrag
upplägg där löneavdraget har beräknats för att vara kostnadsneutralt för arbetsgivaren
Det är viktigt att både momshanteringen och själva beräkningen av löneavdraget blir korrekt.
Förändringen kan annars innebära att företaget redovisar för lite moms eller att ett upplägg som tidigare varit kostnadsneutralt inte längre är det.
Vi på Rådgivningsgruppen hjälper gärna till att kontrollera befintliga upplägg, beräkna effekten av förändringen och säkerställa att hanteringen blir korrekt framåt.